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  • 什么是一般纳税人?一般纳税人的常识和纳税误区是什么?

  • 新闻来源:杭州公司注册发布时间: 2020-05-29 09:51
  一般纳税人是指年度应税增值税销售额(以下简称年度应税销售额,包括公历年度的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业单位。一般纳税人的特点是增值税的进项税额可以从销项税额中扣除。一般纳税人的纳税申报流程是什么?

什么是一般纳税人?一般纳税人的常识和纳税误区是什么?
 
  一、什么是一般纳税人?
 
  1、一般纳税人是指年增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业单位。
 
  2、凡符合增值税一般纳税人条件的纳税人,必须主动向主管税务机关申请认定一般纳税人。
 
  3、纳税人应在申报期结束后40日(工作日)内向主管税务机关提交增值税一般纳税人认定申请表(见附件1,以下简称申请表),申请一般纳税人资格。
 
  4、认证机构应当自主管税务机关受理申请之日起20日内,完成一般纳税人资格认证,主管税务机关应当制作并送达税务通知书,告知纳税人。
 
  5、纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格的,主管税务机关应当在规定期限届满后20日内,制发税务通知书,通知纳税人。
 
  6、经税务机关核定的一般纳税人,可以按照《中华人民共和国增值税条例》第四条的规定计算应纳税额,并使用增值税专用发票。
 
  7、符合一般纳税人条件但未申请一般纳税人确认的纳税人,按照增值税税率计算销售额,不得抵扣进项税额或者使用增值税专用发票。
 
  二、一般纳税人的五个常识
 
  1、一般纳税人如何取得增值税发票证明?
 
  从2019年3月1日起,一般纳税人取得增值税发票(含增值税专用发票、汽车销售统一发票、收费公路收费增值税电子普通发票,下同)后,可自愿使用增值税发票选择确认平台进行查询,选择增值税发票信息进行申报扣减,出口退税或代理退税。
 
  自2017年7月1日起,增值税一般纳税人于2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票、汽车销售统一发票,自开具之日起360天内,在增值税发票选择确认平台进行认证或登记确认,扣除的进项税额,应当在规定的纳税申报期内向国家主管税务机关申报。
 
  2、一般纳税人在申报增值税时,应填写哪些申报表?
 
  根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报的公告》的规定:
 
  2019年5月1日起,增值税一般纳税人填报:增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)、增值税纳税申报表附表(一)、增值税纳税申报表附表(二)、增值税纳税申报表附表(三)、增值税纳税申报表附表(四)《增值税减免申报明细表》。
 
  3、2019年,一般纳税人能否重新注册为小规模纳税人?
 
  根据《关于小规模纳税人增值税免征政策征管有关问题的公告》的规定:
 
  一般纳税人在重新登记之日前连续12个月(一个纳税期为一个月)或连续4个季度(一个纳税期为一个季度)累计销售额低于500万元的,可以选择在2019年12月31日前重新登记为小规模纳税人。
 
  一般纳税人向小规模纳税人转移的其他事项,按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准和其他增值税问题的公告》(国家税务总局2018年18号公告)执行,以及《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准及相关出口退(免)税规定的公告》(国家税务总局2018年第20号公告)的实施情况。
 
  4、一般纳税人购买的房地产如何扣除?
 
  根据《关于深化增值税改革的通知》的规定:
 
  自2019年4月1日起,暂停执行《营业税改征增值税试点规定》(财税〔2016〕36号)、一条第(四)款一项、二条第(一)款一项,两年内不得抵扣纳税人取得的房地产或在建房地产的进项税额。未按上述规定全额扣除的待抵扣进项税额,自2019年4月起从销项税额中扣除。
 
  5、月销售额在10万元以下的一般纳税人是否免征增值税?
 
  根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》的有关规定:
 
  2019年1月1日至2021年12月31日,小规模纳税人从事应税增值税销售。每月销售总额不超过10万元(季度销售总额不超过30万元,下同)的,免征增值税。因此,月销售额在10万元以下(季度销售额不超过30万元)的,免征增值税,适用于小规模增值税纳税人。

什么是一般纳税人?一般纳税人的常识和纳税误区是什么?
 
  三、五个税务误区
 
  误区一、个体工商户不能是一般纳税人
 
  一般纳税人有两个标准:
 
  一是年应纳税销售额是否达到500万元。年应纳税销售额达到500万元的,可以登记为一般纳税人;
 
  二是会计核算健全,能够提供准确的纳税信息的,也可以对一般纳税人进行登记。
 
  根据现行法律法规,下列纳税人不申请一般纳税人登记:
 
  (1)按照小规模纳税人的政策法规选择纳税的;
 
  (2)其他年度应税销售额超过规定标准的个人。
 
  误区二、小规模纳税人须按3%的税率缴纳增值税
 
  小规模纳税人并不总是适用3%的征收率。根据不同的业务类型采用不同的收费标准:
 
  1、小型纳税人的增值税征收率为3%,但财政部和国家税务总局另有规定的除外;
 
  2、小规模纳税人(个人除外)出售其使用过的固定资产的,减按2%的税率征收增值税;
 
  3、小规模纳税人出售、租赁房地产的征收率为5%;
 
  4、提供劳务派遣服务的小规模纳税人,可以按照简易计税方法,选择差额征收,按5%的税率缴纳增值税。
 
  误区三、企业缴纳的罚款,不得在企业所得税前扣除
 
  违反法律、行政法规缴纳的罚款、滞纳金不得扣除,但可以扣除按照经济合同约定支付的违约金(含银行罚息)、罚款和诉讼费。公司未按规定申报纳税,违反有关规定,由主管税务机关处以罚款,属于行政罚款,不能税前扣除;公司向工商银行贷款并返还逾期款项,由银行收取罚息,属于经营性罚款,可以税前扣除;公司与其他企业签订采购合同,如果供应商未按合同约定付款,再向供应商支付“违约金”,则属于经营性罚款,可以税前扣除。
 
  误区四、增值税普通发票清单需要由税控系统打印
 
  只有增值税专用发票的清单才能通过税控系统打印出来。增值税普通发票没有强制性规定。纳税人可选择按税控系统或非税控系统打印名单。
 
  根据《国家税务总局货物和服务税司有关负责人开具增值税发票有关问题解答》的规定:
 
  如果要采购的货物种类很多,可以开具增值税通用发票吗?
 
  如果购买的货物种类繁多,卖方可以汇总开具增值税发票。买方可使用增值税普通发票和购物清单或汇总开具的小发票作为纳税凭证。
 
  误区五、只要不开发票,就不需要申报收入
 
  一般纳税人应在增值税纳税申报表附表(1)中填写未开票的列、
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